Представляем Вам мониторинг изменений законодательства и новых разъяснений контролирующих органов за апрель 2018 года. В этом выпуске вы узнаете о последних разъяснениях контролирующих органов о восстановлении НДС при списании устаревших основных средств до окончания срока амортизации. Мы расскажем Вам о налогообложении НДФЛ доходов сотрудника организации, направляемого за пределы Российской Федерации, а также о вступивших в силу изменениях, касающихся регистрации юридических лиц. Кроме того, мы приведем наиболее интересные решения из судебной практики.

Мониторинг законодательства за апрель 2018 г.
Татьяна Бушуева и Руслан Лиманский
Alinga Consulting Group

 

Мониторинг законодательства за март 2017 г.>>>

 

НДС

• Об НДС в отношении премии за выполнение плана продаж, предоставленной комитентом комиссионеру.

В своем Письме Минфин РФ разъяснил, что суммы поощрительной выплаты (премии), которую получает налогоплательщик - комиссионер за выполнение плана продаж, устанавливаемого комитентом, включаются комиссионером в налоговую базу по НДС.

Документ: Письмо Минфина РФ от 16.03.2018 № 03-07-11/16393.

 

• О переносе вычета НДC, предъявленного при капитальном строительстве и выполнении строительно-монтажных работах.

В своем Письме ФНС России разъяснила, что сумма НДС, предъявленная подрядчиками при осуществлении капитального строительства, а также при приобретении товаров, работ и услуг для строительно-монтажных работ, может быть принята к вычету в течение трех лет после принятия на учет данных товаров, работ и услуг.

Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2018 № СД-4-3/6893@.

 

• О восстановлении НДС при списании устаревших основных средств до окончания срока амортизации.

В своем Письме ФНС России представила разъяснения о том, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, восстановлению не подлежат.

Документ: Письмо ФНС России от 16.04.18 № СД-4-3/7167@.

 

• Об указании адресов продавца или покупателя в счет-фактуре.

В своем Письме Минфин РФ напомнил, что незначительные изменения в написании адреса продавца или покупателя в счетах-фактурах, например, строчными буквами вместо заглавных, или сокращение слов «город», «улица» не являются основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Документ: Письмо Минфина РФ от 02.04.18 № 03-07-14/21045.

 

НДФЛ

• О порядке уплаты налоговым агентом НДФЛ при выплате ежемесячной премии сотрудникам.

В своем Письме Минфин РФ обратил внимание на то, что, НДФЛ с ежемесячных премий, которые являются частью оплаты труда, необходимо исчислять в последний день месяца, за который выплачена эта премия, при этом сам налог необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего дня выплаты указанной премии.

Документ: Письмо Минфина РФ от 26.03.2018 № 03-04-06/18932.

 

• Об НДФЛ при выплате материальной помощи при рождении ребенка.

В своем Письме Минфин РФ разъяснил, что нормы НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ единовременной выплаты (в виде материальной помощи) при рождении ребенка, производимой в течение первого года после рождения в сумме, не превышающей 50 000 руб., подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей, являющихся работниками организации.

Документ: Письмо Минфина РФ от 21.03.2018 № 03-04-06/17568.

 

• Об НДФЛ при оплате стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей, в том числе за счет средств ФСС.

В своем Письме Минфин РФ напомнил, что не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и членам их семей стоимости приобретаемых путевок на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории России, при этом освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения действующим налоговым законодательством не предусмотрено.

Документ: Письмо Минфина РФ от 12.04.2018 № 03-15-06/24316.

 

• Об НДФЛ с доходов в виде среднего заработка, сохраняемого на время служебной командировки.

В своем письме Минфин РФ разъяснил, что в целях уплаты НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время служебной командировки, признается последний день месяца, за который начислены указанные выплаты.

Документ: Письмо Минфина РФ от 09.04.2018 № 03-04-07/23964.

 

• О налогообложении НДФЛ доходов сотрудника организации, направляемого за пределы Российской Федерации

В своем письме Минфин РФ разъяснил, что в случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору будет относиться к доходам от источников за пределами России. Однако, в случае выплаты такому сотруднику суммы среднего заработка, гарантированной ему при направлении в служебную командировку, такая выплата не будет являться вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и будет относиться к доходам от источников в РФ.

Документ: Письмо Минфина РФ от 26.03.2018 № 03-04-05/18898.

 

Налог на прибыль

• Об уплате налога на прибыль с имущества, полученного при уменьшении уставного капитала.

В своем недавнем Письме Минфин РФ разъяснил, что имущество, полученное (в пределах вклада) участником хозяйственного общества при добровольном уменьшении уставного капитала организации, не облагается налогом на прибыль. Данное освобождение действует как в случае уменьшения уставного капитала в добровольном порядке, так и по требованию законодательства. 

Документ: Письмо Минфина РФ от 11.04.2018 № 03-03-06/1/24107.

 

• Об учете в целях налога на прибыль изъятия у организации земельного участка путем его выкупа для государственных и муниципальных нужд.

В своем Письме Минфин РФ разъяснил, что при изъятии земельного участка путем его выкупа для государственных и муниципальных нужд у налогоплательщика возникает доход от реализации, который при формировании налогооблагаемой прибыли уменьшается на расходы, связанные с приобретением этого участка.

Документ: Письмо Минфина РФ от 09.04.2018 № 03-03-06/1/23095.

 

Страховые взносы

• Об обложении страховыми взносами выплаты работодателем материальной помощи при рождении ребенка.

В своем Письме Минфин РФ разъяснил, что в случае выплаты организацией в течение первого года после рождения ребенка, единовременной материальной помощи обоим родителям, являющимся работниками этой организации, страховыми взносами не облагается сумма материальной помощи в размере не более 50 000 руб., начисленная каждому из работников, являющихся родителями.

Документ: Письмо Минфина РФ от 21.03.2018 № 03-04-06/17568.

 

• Об обложении страховыми взносами стоимости путевки и оплаты проезда на санаторно-курортное лечение работников и их детей, в том числе за счет средств ФСС.

В своем Письме Минфин РФ разъяснил, что оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, а также оплата стоимости их проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом, в случае если организация приобретает санаторно-курортные путевки и оплачивает проезд к месту санаторно-курортного лечения и обратно непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.

Документ: Письмо Минфина РФ от 12.04.2018 № 03-15-06/24316.

 

Изменения в законодательных актах

• О вступлении в силу изменений в законодательство о государственной регистрации юридических лиц.

В соответствии с принятым Законом, с 29.04.2018 вступают в силу отдельные его положения, касающиеся взаимодействия регистрирующего органа с МФЦ, а именно, получения следующих сведения исключительно в электронной форме:

1. лист записи ЕГРЮЛ;
2. свидетельство о постановке на учет в инспекции;
3. устав или изменения, внесенные в него, с отметкой инспекции;
4. решение о приостановлении регистрации или об отказе в ней.

Отдельно закреплено, что электронные документы по итогам регистрации инспекция присылает на адрес электронной почты, указанный в ЕГРЮЛ, а также заявлении на осуществлении регистрации.

Документ: Федеральный закон от 30.10.2017 № 312-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

 

• Внесены изменения в законодательство о валютном регулировании.

Законом устанавливается требование об обязательной репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках денежных средств, предоставленных нерезидентам по договорам займа. В соответствии с внесенными изменениями, резиденты будут обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами или договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями договоров займа.

Кроме того, внесены изменения в ст. 15.25 КоАП, в соответствии с которыми при невыполнении обязанности репатриации будут применяться штрафы по ч. 4 ст. 15.25 КоАП - на должностных лиц и юридических лиц в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках. Изменения вступают в силу начиная с 14.04.2018.

Документ: Федеральный закон от 03.04.2018 № 64-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле".

 

• О включении в состав налогооблагаемых расходов оплаты отдыха сотрудников.

В соответствии с принятым Законом, в состав расходов на оплату труда включены расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказанных работникам и членам их семей в соответствии с договором о реализации туристского продукта, заключенным работодателем совместно с туроператором и турагентом. Положения данного Закона вступают в силу через 1 месяц со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль.

Документ: Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

 

Прочее

• Налоговая может запросить документы в последний день выездной проверки.

В своем Письме Минфин РФ сообщил, что налоговый орган вправе истребовать в последний день выездной налоговой проверки документы, необходимые ему для проведения мероприятий налогового контроля и принятия решения в отношении проверяемого лица, до момента составления справки о проведенной выездной налоговой проверке.

Документ: Письмо Минфина РФ от 05.04.18 № 03-02-08/21997.

 

• О налоге на имущество организаций в отношении движимого имущества, если в налоговом периоде истекают три года с даты его выпуска.

В своем недавнем Письме Минфин РФ разъяснил, что если законом субъекта Российской Федерации в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, установлена с 2018 года налоговая льгота по налогу на имущество организаций, то среднегодовая стоимость основного средства, с даты выпуска которого прошло 3 года, определяется по состоянию на 1-е число каждого месяца начиная с 1 июня по 31.12.2018. При этом если в информации изготовителя указан только год изготовления, то датой изготовления следует считать 1 июля года изготовления; если указаны месяц и год изготовления, датой изготовления считать 15-е число месяца, указанного в информации изготовителя.

Документ: Письмо Минфина РФ от 09.04.2018 № 03-05-05-01/23087.

 

• Об уплате транспортного налога при снятии автомобиля с учета

В своем Письме ФНС России отмечает, что в случае реализации транспортного средства, который не был снят с регистрационного учета, у налогоплательщика не прекращается обязанность по уплате транспортного налога в отношении данного транспортного средства.

Документ: Письмо ФНС России от 30.03.18 № БС-4-21/6042@.

 

• О документе, подтверждающем налоговое резидентство иностранного контрагента.

В своем Письме Минфин РФ отметил, что организации, работающие с иностранными партнерами, могут подтвердить их налоговое резидентство документом без апостиля. По мнению специалистов финансового ведомства, достаточно оригинала документа от компетентного иностранного органа.

Документ: Письмо Минфина РФ от 03.04.2018 № 03-08-05/21444.

 

• Об определении даты выпуска (изготовления) транспортного средства в целях применения льготы по налогу на имущество.

В своем Письме Минфин РФ разъяснил, что при исчислении налога на имущество организации в отношении транспортного средства с момента выпуска которого прошло не более трех лет, необходимо учитывать месяц и год изготовления, которые указаны в технической документации производителя. В случае отсутствия технической документации, необходимо учитывать дату изготовления, указанную в Паспорте транспортного средства (ПТС). При отсутствии в ПТС месяца изготовления транспортного средства, датой выпуска необходимо считать 1 июля года, который указан в документах на транспортное средство.

Документ: Письмо Минфина РФ от 26.03.2018 № 03-05-05-01/18888.

 

Арбитражная практика

• Верховный суд Российской Федерации поддержал в споре налогоплательщика, указав на его право принять к вычету НДС по необлагаемым операциям.

По результатам камеральной проверки, налоговая инспекция отказала компании в праве на вычет НДС, а также доначислила НДС к уплате в бюджет. Налоговая посчитала, что у налогоплательщика нет права на вычет сумм налога в отношении работы по капитальному ремонту здания – объекта культурного наследия регионального значения. Компания – владелец здания – получила задание от регионального министерства культуры провести работы по сохранению объекта. Подрядчики выставляли фирме за свои работы счета-фактуры с НДС, которые и были предъявлены к зачету из бюджета. Налоговые органы, отказывая в вычете, сослались на пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ, а именно: налогообложению не подлежит реализация работ, услуг по сохранению объекта культурного наследия.

Фирма не согласилась с результатами проверки и обратилась в суд. Все три судебные инстанции согласились с ИФНС и оставили ее решение без изменения. Однако, Коллегия ВС РФ, рассмотрев материалы дела, пришла к выводу, что выводы судов не верны и направила дело на новое рассмотрение. ВС РФ учел, что суды, вынося свое решение, не приняли во внимание п. 5 ст. 173 НК РФ, согласно которому, в случае выставления счетов-фактур с выделением НДС по операциям, не подлежащим налогообложению, налогоплательщики перечисляют налог в бюджет в сумме, указанной в счете-фактуре.

Документ: Определение Верховного суда Российской Федерации от 18.04.2018 по делу № А26-3613/2015.

 

• Опубликован Обзор правовых позиций Конституционного и Верховного судов Российской Федерации по вопросам налогообложения за 1 квартал 2018 года.

В опубликованном Обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:

1. налоговый агент, допустивший просрочку в уплате НДФЛ, не должен быть лишен права на освобождение от налоговой ответственности;
2. одним из механизмов обеспечения достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, выступает установленный временный запрет на создание новых юридических лиц и на участие в управлении существующими юридическими лицами для тех граждан, которые ранее проявили недобросовестность;
3. обязанность по уплате процентов в повышенном размере (исходя из двукратной ставки рефинансирования) на сумму излишне возмещенного НДС не освобождает налогоплательщика от ответственности в виде штрафа за неуплату налога, поскольку указанные проценты являются лишь компенсацией потерь бюджета;
4. отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам), не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды;
5. суммы возмещенных гражданину расходов для восстановления нарушенного права не образуют экономической выгоды.

Документ: «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения».

 

• Арбитражный суд Центрального округа поддержал в споре налогоплательщика, отменив штраф за непредставление документов, оригиналы которых ИФНС не вернула.

Налоговая инспекция в ходе проверки истребовала у компании документы, касающиеся сделки с одним из контрагентов. Компания пояснила, что данные документы были представлены ранее в подлинниках и являются предметом выездной проверки. В связи с тем, что процедура их возврата законодательно не закреплена, только после завершения проверки и подписания справки данные бумаги будут считаться автоматически возвращенными компании. Таким образом, документы находились в распоряжении налоговиков, а возможность сделать копии у компании отсутствовала.

За неисполнение требования ИФНС наложила на компанию штраф. Суды трех инстанций отменили решение инспекции, указав на отсутствие доказательств возврата оригиналов документов. Суды пояснили, что статья 126 НК РФ не предусматривает ответственность за неисполнение налогоплательщиком требований налоговиков по выполнению какой-либо работы, в том числе копирования документов. Истребованные документы компания не скрывала, представила их в оригиналах, в связи с чем цель контроля налоговыми органами достигнута.

Документ: Постановление ФАС Центрального округа от 17.04.2018 по делу № А36-7272/2017.

 

 

Follow Alinga

Узнайте больше об Alinga Consulting Group

    Аудит и Налогообложение     Юридические услуги     Бухгалтерский учет и расчет заработной платы

Есть вопросы? Спросите эксперта!