16.10.09

Суть дела

Налоговый орган направил в адрес банка требование о представлении в соответствии со ст. 93.1 НК РФ ведомостей банковского контроля, содержащих информацию об операциях по контрактам; паспортов сделок (основных и дополнительных листов), содержащих информацию об операциях по контрактам, касающихся деятельности общества, в связи с проведением выездной налоговой проверки.

Банк письменно отказал в представлении затребованных документов по тому мотиву, что в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а ведомость банковского контроля и паспорта сделок являются документами валютного контроля и согласно действующему законодательству налоговым органам не представляются.

Налоговый орган составил акт о нарушении банком законодательства о налогах и сборах и решением привлек его к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ, в виде взыскания 1000 руб. штрафа.

Банк обратился в арбитражный суд с заявлением о признании указанного решения налогового органа недействительным.

Решения арбитражных судов

Решением арбитражного суда первой инстанции требование банка удовлетворено. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции было оставлено без изменения.

Федеральный арбитражный суд решение суда первой и постановление суда апелляционной инстанций оставил без изменения. Удовлетворяя заявленное требование, суды исходили из того, что банк не является субъектом правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Позиция Президиума ВАС РФ

В соответствии с п. 15 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.91 г. № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации " (ред. от 17.07.09 г.) налоговым органам предоставляется право контролировать выполнение кредитными организациями установленных НК РФ обязанностей в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Банком России. Налоговые органы вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления такого контроля.

Исходя из ст. 93.1 НК РФ, регламентирующей порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

В случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать данную информацию у участников сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. Ответственность банка как кредитного учреждения, установленная главой 18 НК РФ, не исключает возможности привлечения его к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ, как любого юридического лица, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Таким образом, вывод судов о том, что банки не подлежат привлечению к ответственности, предусмотренной статьей 129.1 НК РФ, противоречит положениям, установленным ст. 93.1 НК РФ.

Президиум ВАС РФ постановил (Постановление Президиума ВАС РФ от 31.03.09 г. № 16896/08): решение арбитражного суда первой инстанции, постановление арбитражного апелляционного суда и постановление федерального арбитражного суда отменить; в удовлетворении требования банка о признании недействительным решения налогового органа отказать.

Комментарий

Из постановления Президиума ВАС РФ № 16896/08 следует, что налоговые органы вправе истребовать документы (сведения), касающиеся деятельности (сделок) налогоплательщиков, как в рамках налоговых проверок, так и вне их. При этом запрашиваться может информация (документы) у любых лиц, которые, по мнению налогового органа, располагают сведениями о деятельности проверяемого налогоплательщика или о конкретной сделке.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), должно исполнить его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщить, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки влекут ответственность данного лица, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 1000 руб.

Узнайте больше об Alinga Consulting Group

    Аудит и Налогообложение     Юридические услуги     Бухгалтерский учет и расчет заработной платы

Есть вопросы? Спросите эксперта!

Источник: «Финансовая газета»