13.10.07

До принятия год назад постановления ВАС № 53 налоговики, не доказывая нарушение закона, называли компанию недобросовестной и доначисляли ей налоги - например, из-за нарушений контрагента. Постановление разъяснило, что и как должны доказать налоговики, каких операций следует опасаться компании.

"Недобросовестность" заменили на "необоснованную налоговую выгоду". Главный ее признак - отсутствие деловой цели, т.е. операции совершаются ради уменьшения налогов, а не ради предпринимательской прибыли.

Инспектора уже понимают, что проиграют процесс, обвинив компанию в недобросовестности только потому, что она и партнер зарегистрированы по одному адресу или у них счета в одном банке, говорит председатель ВАС А. Иванов. Неуплата НДС поставщиком тоже сама по себе не доказывает незаконность схемы, однако может свидетельствовать об этом вместе с другими обстоятельствами.

Но, при этом, суд должен согласиться с доначислением налогов, если инспектора докажут, что компания не могла не знать о неуплате поставщиком налога или только с такими партнерами и заключает сделки.
Юристы говорят, что компании стали чаще выигрывать эти споры. Спустя год в правовых базах почти 900 решений окружных судов, в которых используется 53-е постановление. Выводы пленума ВАС учитываются налоговиками при проверках и налоговики тщательнее готовятся к заседаниям, анализируя не отдельные факты нарушения, а целый комплекс обстоятельств, которые могут свидетельствовать не в пользу компании.

При этом некоторые юристы отмечают, что, несмотря на улучшение практики, часто эти нормы искажаются судами, а бремя доказывания переходит на компании, хотя и наличие выгоды, и ее необоснованность должны доказать инспектора. Председатель ВАС утверждает, что если налоговые органы не представят убедительных аргументов, а компания не будет представлять доказательства своей правоты, то к ней неблагоприятные последствия применяться не должны.

Ссылаясь на 53-е постановление, налоговики отказываются применять неудобные им нормы Налогового кодекса, говорят эксперты. Например, вместо доказывания несоответствия цен рыночным заявляют о необоснованности выгоды. Порой суды соглашаются. Часто не доказывается наличие самой выгоды - например, при операциях между зависимыми компаниями не устанавливается, потерял ли что-то бюджет. Чтобы не доказывать незаконность схемы, инспектора объясняют отсутствие права на вычеты или необоснованность расходов дефектами в документах.

Председатель ВАС уверен, что постановление стимулирует налоговиков изучать бизнес. Но они не всегда могут это делать. Иногда проще заявить, что деятельность компании была бы убыточна при невозмещении НДС. Но нужна совокупность признаков. Нужно доказать и наличие налоговой выгоды. Так, оценка операций, когда налоги одной стороны уменьшаются из-за, казалось бы, завышенных издержек, зависит от конкретных обстоятельств - например, применяемых налоговых режимов. Но по общему правилу необоснованная налоговая выгода не возникает, когда одна взаимозависимая компания оказывает реальные услуги другой, учитывая выручку в составе налогооблагаемых доходов. Но из этого правила, как сказано выше, могут быть исключения.

Читать далее о услугах от Alinga Consulting Group>>>

Вопросы есть? - Спросите эксперта!

Источник: С использованием материалов газеты "Ведомости"