Об авторе
Галина Беликова получила высшее экономическое образование во Всероссийской Государственной Налоговой Академии по специальности «бухгалтерский учет и аудит», а также диплом юриста по специальности «юриспруденция» в Московской Финансово-Юридической Академии.
Госпожа Беликова – сертифицированный аудитор. В 2009 году она получила сертификат DipIFR как специалист по Международному финансовому учету.
В прошлом госпожа Беликова работала государственным налоговым инспектором, имеет звание советника налоговой службы 3 ранга, а также в таких компаниях как "Элекс-Полюс" (дочернем предприятии концерна ЛАДА) и аудиторской фирме "Константа".
 
Alinga Consulting Group
+7 (495) 988-21-91
consult@acg.ru
 
|
В кризисные времена для одних предприятий актуальна проблема выживания, в то время как для других представляется прекрасная возможность приобрести такие предприятия. При этом, радость приобретения предприятие может омрачиться серьезными финансовыми потерями при проведении проверки налоговыми органами в будущем.
Для минимизации налоговых потерь компании прибегают к проведению процедуры Tax Due Diligence.
Почему необходимо сказать об этой процедуре отдельно?
Due Diligence является необходимым инструментом при проверке финансового состояния компании, особенно при ее приобретении. При этом налоговые вопросы занимают далеко не последнее место при решении вопроса о приобретении компании, а также о цене такого приобретения.
При покупке или продаже бизнеса инвестору важно правильно оценить финансовое положение компании, и особенное внимание уделить вероятности возникновения претензий со стороны налоговых органов.
Покупая компанию как юридическое лицо, т.е. ее доли или акции, инвестор становится правопреемником приобретенной компании и согласно НК РФ обязан отвечать по всем ее обязательствам, в т.ч. и налоговым. При этом, выездная налоговая проверка охватывает три года предшествующих дате проверки.
При проведении Tax Due Diligence важно помнить, что опираясь на анализ исторической информации, составляется мнение не только о положении компании в текущем периоде, но прежде всего о наличии возможных осложнений в будущем.
В случае существенных доначислений налогов при проведении проверки компания может быть привлечена к ответственности за нарушение законодательства в сфере налогообложения, а должностные лица могут быть привлечены помимо административной к уголовной ответственности.
Если вероятность возникновения споров с налоговыми органами в части доначисления налогов при проведении налоговой проверки оценивается как высокая, то стоимость приобретаемой компании может быть уменьшена.
При этом, результаты Tax Due Diligence призваны не только выявить налоговые риски, способные привести компанию к существенным финансовым потерям, но и стать основой для дальнейшего налогового планирования.
К основным целям Tax Due Diligence можно отнести:
-
проверку правильности исчисления и уплаты налогов;
-
проверку обоснованности применения налоговых льгот
-
проверку своевременности сдачи налоговых деклараций;
-
проверку отражения налоговых обязательств в учете;
-
выявление налоговых рисков;
-
оценку налогового бремени.
Исход из вышеуказанных целей можно сделать вывод, что основополагающей целью проведения Tax Due Diligence является оценка налоговых рисков приобретаемой компании.
Таким образом, Tax Due Diligence – это комплекс процедур, направленных на выявление, оценку и устранение вероятных налоговых рисков компании, которые могут возникнуть у инвестора в будущем.
Каким же образом можно выявить налоговые риски компании путем проведения Tax Due Diligence?
При проведении проверки используются как внешние, так и внутренние источники информации.
К внешним источникам относятся:
-
данные официальных источников информации (например, баз данных ЕГРЮЛ);
-
данные полученные от контрагентов компании.
К внутренним источникам можно отнести:
-
первичные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета;
-
информацию, полученную от сотрудников компании;
-
визуальный осмотр производственных помещений и основных средств.
При этом проводится:
-
Проверка учетной политики для целей налогообложения;
-
Проверка методологии, формы и документального обеспечения налогового учета;
-
Экспертиза и оценка соответствия применяемого порядка определения налоговых баз по налогам, использования льгот и расчета сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, действующему законодательству;
-
Проверка корректности правовой квалификации отдельных сделок с точки зрения их налоговых последствий.
Все эти процедуры проводятся с целью идентификации и оценки фактических и потенциальных налоговых рисков.
Налоговые риски могут быть оценены с точки зрения возможной позиции налогового органа и с позиции суда, который будет рассматривать налоговый спор.
Как правило, степень налоговых рисков с позиции налоговых органов выше, чем с позиции судов, так как суды в целом более объективно разрешают спорные вопросы в сфере налогообложения, чем налоговые органы. При этом проводится оценка вероятности предъявления претензий со стороны налоговиков, а также оценка выигрыша компании при возникновении судебного разбирательства.
Как мы видим, покупая компанию, инвестору необходимо позаботится не только о чистоте совершаемой сделки с юридической точки зрения, но и том, какие последствия могут у него быть в дальнейшем в плане возникновения неблагоприятных налоговых последствий при проведении налоговых проверок.
Проведение Tax Due Diligence поможет определить вероятность и оценку величины возможных налоговых рисков. | 
23.03.10