21.07.08

Все большее распространение получает практика, когда организация оплачивает обучение физического лица в учебном заведении путем предоставления беспроцентных займов. По договору физическое лицо обязуются отработать в организации после завершения обучения определенное договором время, а в случае нарушения обязательства по отработке они должны возместить организации стоимость оплаченного обучения. Если же отработка прошла успешно, то указанные суммы списываются за счет чистой прибыли организации.

Минфин, оценивая ситуацию в своем Письме от 25 июня 2008 г. N 03-04-06-01/190 с точки зрения налогообложения НДФЛ, указывает, что если займ будет списан, то датой фактического получения физическим лицом дохода в виде оплаты организацией за него обучения является день такой оплаты. Но в момент оплаты организацией обучения не происходит выплаты денежных средств налогоплательщику, из которых можно удержать налог с полученного дохода в виде оплаты обучения. В такой ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно, а организация должна в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Отношения займа по такому договору будут возникать только в случае нарушения обязательства по отработке в организации определенного времени и возникновения в результате этого обязанности по возврату денежных средств. При этом у физического лица будет возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В целях налогообложения НДФЛ фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.

Также необходимо помнить о том, что с 2009 года будут внесены изменения в порядок налогообложения выплат на обучение.

Читать далее об услугах от Alinga Consulting Group>>>

Есть вопросы? - Спросите эксперта!

Источник: Российский налоговый портал