21.11.05

22 июля 2005 г. Президентом РФ был подписан Федеральный закон «Об Особых Экономических зонах в Российской Федерации» № 116-ФЗ. Согласно ст. 2 Закона, Особая экономическая зона – это определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

ОЭЗ создается на двадцать лет. Срок существования ОЭЗ продлению не подлежит. Эти зоны создаются для поддержки развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции, транспортной инфраструктуры. По закону может быть создано 2 типа ОЭЗ: промышленно-производственные (производство, переработка продукции, их реализация) и  технико-внедренческие (создание и реализация научно-технической продукции).

Согласно вышеуказанному закону на территории ОЭЗ запрещено добывать и перерабатывать полезные ископаемых, лома черных и цветных металлов; запрещено металлургическое производство; производство и переработка подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов).

Необходимо упомянуть введенное в связи с ОЭЗ тем же законом понятие «Свободная таможенная зона». Это означает, что иностранные товары могут размещаться и использоваться в пределах ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин и НДС и к ним не применяется  экономические санкции, установленные другим законом «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». Российские же товары (также в пределах ОЭЗ) освобождаются от уплаты акциза и вывозных таможенных пошлин.

Ещё одна ситуация.  Иностранные товары выпускаются с территории ОЭЗ для свободного обращения на остальную часть таможенной территории РФ. В таком случае, если мы продаем, отдаем эти товары не резидентам ОЭЗ, то производителю, продавцу, которые находятся в ОЭЗ необходимо будет заплатить массу налогов: таможенные пошлины, НДС, акциз.

Рассмотрим далее вывоз иностранных и российских товаров с территории ОЭЗ за пределы таможенной территории РФ. В таком случае ввозные таможенные пошлины и налоги не взимаются. Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате в соответствии с таможенным режимом экспорта. Исключение при вывозе составляют товары, которые были когда-то ввезены из-за рубежа в ОЭЗ России и теперь вывозятся в неизменном виде.

НДС в ОЭЗ. При реализации  товаров, помещённых под таможенный режим СТЗ и вывезенных в таможенном режиме экспорта применяется ставка НДС 0%, но при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьёй 165 НК РФ.

Налоговые льготы для резидентов ОЭЗ. Расходы на научные разработки принимаются к учету (по сути уменьшают налогооблагаемую базу) в налоговом периоде, когда они были осуществлены в полном объеме и в размере реальных (фактических) затрат на них.

Налог на имущество не взимается 5 лет с момента постановки этого имущества на учет. Освобождаются от налогообложения налогом на имущество организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента ОЭЗ, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учёт. Что интересно - нет ограничений по месту нахождения этого имущества.

Отдельно для резидентов промышленно-производственных ОЭЗ предусмотрены льготы по налогу на прибыль. Для резидентов технико – внедренческих ОЭЗ в свою очередь, ввиду трудоёмкости производства, предусмотрена отдельная льгота по единому социальному налогу. Максимально возможная ставка ЕСН (с сохранением регрессивной шкалы) устанавливается равной 14%, что фактически означает уплату налога в бюджет только в части взносов на обязательное пенсионное страхование, ввиду того, что взносы являются налоговым вычетом для ЕСН.