31.05.06

Конфликт между Министерством финансов и премьер-министром Михаилом Фрадковым по поводу снижения налога на добавленную стоимость (НДС) исчерпан. Заместитель руководителя Минфина Сергей Шаталов в среду предложил вернуться к этому вопросу через 2 года, пообещав в течение этого срока значительно упростить процедуру сбора этого налога, а для малых предприятий с небольшим оборотом и вовсе его отменить. В аппарате правительства согласились. Вопрос о замене НДС налогом с продаж также пока закрыт.

Снижать или не снижать НДС - вопрос, который в последнее время стал яблоком раздора между Министерством финансов и аппаратом правительства. Напомним, что Михаил Фрадков предлагал снизить его до 13% уже в 2007 году. Но в среду на заседании комиссии по бюджетным проектировкам этот вопрос даже не обсуждался. Возможно, Минфин готов вернуться к обсуждению снижения ставки НДС, которая сейчас составляет 18%, в 2008 году, после того как будут проанализированы последствия введения в действие ряда изменений, связанных с практикой применения НДС. Некоторые изменения уже действуют. Например, с этого года действует ускоренный вычет НДС по капстроительству, а со следующего года предлагается возвращать НДС после того, как экспортеры сами попросят.

Другие новации эксперты Минфина готовы позаимствовать из европейского опыта, когда плательщиков НДС регистрируют, а в этот список не попадают предприятия с малым оборотом. Помимо Минфина свои предложения по снижению налогов вчера представило Минэкономразвития. Оно со следующего года предлагает освободить от НДС отечественных авиационщиков при продаже новой авиационной техники, а также не начислять НДС на новую импортную авиационную технику. Кроме того, с 2007 года министерство предлагает перейти на дифференцированный акциз на топливо, который будет стимулировать выпуск высокооктановых марок.

Источник: газета "Бизнес"

Комментарии старшего бухгалтера Департамента бухгалтерского учета "Alinga Consulting Group" Дмитрия Шульца:

1. Итак, в качестве резюме к данной статье: Давний и серьезный конфликт Минфина и Правительства по снижению НДС исчерпан. К данному вопросу чиновники вернутся лишь через 2 года, а за это время упростят процедуру сбора налога, а для малых предприятий вообще обещают отменить. Тем самым, вопрос о замене НДС налогом с продаж тоже откладывается на те же 2 года.

Идея снижения налогового бремени появилась после того, как несколько лет назад президент обозначил необходимость такого снижения в своем ежегодном послании. Это были времена, когда предпринимательское сообщество было напугано действиями государства в отношении известной нефтяной компании.

Сейчас ситуация другая: деловая среда немного успокоилась. Да и задачи у государства стоят иные. Главная задача для страны это снижение уровня инфляции. Инфляция сейчас та проблема, которая тормозит реализацию многих приоритетных государственных проектов. А у инфляции есть своя связь с налогами.

Один из инструментов борьбы с инфляцией это уменьшение денежной массы. Государство через налогообложение изымает часть средств из оборота, тем самым, уменьшая денежную массу. Снижая налоговое бремя, государство уменьшает изъятие, оставляя в обороте больше денег.

У неизъятых государством денег есть два пути применения: они могут быть направлены на развитие, а могут быть потрачены на личные нужды. В последнем случае деньги увеличивают спрос на товары, который ведет к увеличению цены в кривой спроса-предложения. Что создает инфляцию. А в России сейчас и так избыток денежной массы, вызванный рекордно высокой ценой на энергоносители.

Таким образом, чтобы снизить налоговое бремя не увеличивая размер инфляции в стране, необходимо, чтобы неизъятые государством деньги пошли на развитие отраслей. Но для того, чтобы вкладывать в развитие, необходима уверенность в будущем, в том числе в налоговой сфере. А вот эту стабильность государство не может ни гарантировать, ни обеспечить.

Происходит обратная этому ситуация. Если еще недавно была очень жесткая позиция исполнительной власти в лице налоговых органов, то теперь и судебная система ужесточает свои позиции в отношении налогоплательщиков. В результате у бизнеса остается все меньше возможностей для защиты своих законных интересов.

Параллельно с этим происходит укрепление рубля, которое делает импортные товары более конкурентноспособными на российском рынке. Российским предпринимателям становиться интереснее развивать свои отрасли за пределами страны, в государствах со стабильной политической, экономической и налоговой системами.

Понимая это, государство и придумало новые национальные проекты.

По сути введение налог с продаж в России, безусловно, здравая мысль, но к сожалению это очередная реформа, которая думаю ни кому не нужна.

Поясняю: налог с продаж (НП) прост в администрировании, схем для уклонения по данному налогу практически не существует, нет счетов-фактур, нет особого порядка учета входящих и исходящих фактур. НП просто включается в цену товара.

НДС – налог идеальный для стран с устоявшейся налоговой системой и относительно небольших по размеру. Например в Латвии счета-фактуры это накладные строгой отчетности, печатаемые на государственной типографии и хранящиеся в налоговой. Соответственно, для налоговой проще вести их учет. И такая система во многих странах ЕС. При этом в Европе бухгалтеров на порядок больше.

В России же с нашими необъятными просторами, налоговое администрирование, к сожалению, на практике до сих пор опирается на принцип "сильный (инспектор) всегда прав". А для достижения европейского уровня администрирования попросту не хватит мощностей типографий на обеспечение более миллиона предприятий страны счетами-фактурами (в России даже акцизные марки и свидетельства о постановке на учет печатать не успевают).

В целом, считаю, что решение вернуться к вопросу снижения НДС в 2008 году продиктовано желанием законодателей проанализировать последствия введения ряда изменений, связанных с практикой применения НДС, например, уже упоминавшийся в статье, ускоренный вычет по кап. строительству, упрощенный порядок возврата экспортного НДС.

2. Хотелось бы упомянуть также вариант введения европейской системы уплаты НДС (НДС платят те, кто либо достиг определенных оборотов, либо сам заявил о таком желании). Минфин сейчас только рассматривает возможность введения такой системы.

Надеюсь, что МинФин и аппарат правительства, перенеся вопрос на 2008 год, обозначают возможные векторы на эти 2 года. Вместе с тем. у чиновников и в данном вопросе появилась реальная возможность проанализировать в спокойном, рабочем порядке уже реализованные шаги в реформировании системы.

3. И, конечно, нельзя оставлять без внимания налоговые новации, предложные Минэкономразвития:

• Освободить от НДС новую отечественную и импортную авиатехнику;
• Перейти на деференцированный акциз на топливо, стимулирующий высокоактановые марки.

В описанной выше ситуации НДС, как косвенному налогу, отводится не свойственная ему функция – регулирующая (стимулирующая). Минэкономразвития пытается через НДС стимулировать развитие определенных отраслей экономики. Но из экономической теории косвенные налоги выполняют фискальную функцию в государстве, а за регулирование отвечают прямые налоги.

Изменение в системе прямого налогообложения позволяет управлять финансовыми потоками. Снижая налоговое бремя в конкретной отрасли экономики можно заинтересовать бизнес вкладывать в эту отрасль свободные деньги, развивая ее. В развитых странах так и делают, освобождая от уплаты налогов с прибыли предприятия тех отраслей, которые неинтересны для предпринимателей, но социально важны для государства (например, метро и общественный транспорт).

Итак, основная идея данного нововведения стимулирование развития авивотрасли через освобождение от НДС авиатехники. Тогда в чем смысл данной процедуры, если конечным плательщиком этого налога является конечный потребитель услуги?

Подобная ситуация и с акцизами. Акциз это косвенный налог, конечным плательщиком которого является потребитель. Минэкономразвития через снижение акциза на высокоактановые марки топлива сможет только стимулировать интерес к потреблению такого вида топлива, как следствие производству этого топлива, взамен низкоактанового.

Но такие шаги чиновников (с НДС, акцизами) нельзя полноправно называть "развитие отрасли".

На мой взгляд более действенным шагом для Минэкономразвития было бы ужесточение таможенного контроля. Уменьшая возможность ввоза импортных товаров по серым схемам, увеличивается себестоимость импортных товаров и конкурентоспособность отечественных товаров, увеличивается собираемость таможенных платежей (налогов), что ведет к уменьшению денежной массы и темпов роста инфляции.