22.01.12

Позиция Минфина

Он неоднократно заявлял, что иностранные налоги нельзя включать в расходы ни на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, ни на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь российские налоги можно уменьшить, только используя механизм устранения двойного налогообложения. Так, налог на прибыль можно уменьшить на идентичные "доходные" налоги, уплаченные в иностранном государстве, с которым у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Для этого в инспекцию нужно представить документ об уплате этого налога за рубежом. А российский налог на имущество в аналогичном порядке можно уменьшить на имущественный налог, уплаченный российской организацией в иностранном государстве. И все.

А остальные платежи в бюджет иностранных государств Минфин не разрешает учитывать в расходах при расчете наших налогов. В частности, по его мнению, нельзя списать на расходы, уменьшающие налог на прибыль:

• НДС, уплаченный в бюджет иностранного государства, предъявленный зарубежным заказчикам за оказанные за рубежом работы или услуги;
• иные иностранные налоги, уплаченные зарубежными представительствами и филиалами российских организаций.

Примечание. Отметим, что Минфин разрешает учитывать в расходах НДС, выделенный в счетах зарубежных гостиниц:
или как самостоятельный расход, или в составе командировочных расходов.

Налоговая служба по этому вопросу не высказывалась.

Позиция налоговой службы

ФНС же считает, что при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов можно учесть уплаченные за рубежом НДС и другие налоги.

Доводы налоговой службы вполне логичны:

• налоговая база по прибыли — это денежное выражение прибыли, которая представляет собой доходы, уменьшенные на расходы;
• расходы - это обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (в некоторых случаях — убытки). И обязательные налоги, пусть и иностранные, четко подходят под это определение;
• несмотря на то, что в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ упомянуты только российские налоги и сборы, перечень прочих расходов открыт.

Следовательно, налоги и сборы, уплаченные на территории иностранного государства, российская компания может учесть в качестве прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кстати, есть два судебных решения, подтверждающих такой подход.

Вывод

Комментируемое Письмо уменьшит количество споров с инспекторами или как минимум будет сильным аргументом для признания иностранных налогов в расходах.

Follow Alinga

Узнайте больше об Alinga Consulting Group

Аудит и Налогообложение Юридические услуги Бухгалтерский учет и расчет заработной платы

Есть вопросы? Спросите эксперта!

Источник: www.klerk.ru