28.01.10

Учет по МСФО с использованием программных средств на платформе 1С
Алексей Спирихин, Аудитор, Alinga Consulting Group

Необходимость применения международных стандартов при подготовке отчетности в настоящее время не вызывает ни у кого сомнений. При этом также очевидно, что процесс подготовки отчетности по МСФО требует от специалиста наличия не только специфических знаний, но и значительных затрат времени. Кроме того для компании процесс подготовки (или перехода) отчетности по МСФО также может стать затратным как в отношении времени, так и ресурсов.

На практике в России особой популярностью пользуются несколько способов решения задачи постановки (или ведения) учета по международным стандартам:

1. Ведение учета вручную с помощью специализированных программных средств – программ бухгалтерского/управленческого учета, таких как: Navision, SAP, Quick Books и т.д. Под этим подразумевается, что все хозяйственные операции регистрируются специалистом в отдельной бухгалтерской программе, опираясь на международные стандарты. Учет по российским стандартам (РСБУ) ведется обособленно, отдельным специалистом с помощью других программных средств (например, 1С);
2. Учет с помощью единого программного средства, позволяющего регистрировать хозяйственные операции как в соответствии с МСФО, так и РСБУ. Подобный механизм реализован в программной платформе 1С – в блоке Учет по МСФО, который устанавливается на любую конфигурацию и встраивается в любую бухгалтерскую базу;
3. Перекладка (трансформация) российской бухгалтерской отчетности.

При этом первые два варианта предполагают ведение международного учета автоматизированным способом.

Каждый из рассматриваемых вариантов имеет свои плюсы и минусы. Так, к несомненным достоинствам первого варианта можно отнести:

• прозрачность и доступность оперативного контроля со стороны менеджмента и/или контролеров группы (или материнской компании);
• формат внутренней отчетности, рабочий план счетов и прочие необходимые параметры могут быть организованы в соответствии с групповой (материнской) учетной политикой;
• наличие более широкого аналитического инструментария;
• сокращение сроков подготовки отчетности;

При этом основным минусом данного варианта является его высокая стоимость (дополнительные трудозатраты, расширенная техническая и информационная поддержка) и сравнительно длительный срок внедрения. Кроме того, ведение параллельного учета является методологически сложной задачей (в том числе и в рамках оперативного контроля над достоверностью информации в части непрерывной сверки с данными РСБУ), что, в конечном итоге, влияет на принятие этого варианта учета как окончательного.

Второй вариант с применением программной платформы 1С, на наш взгляд, является наиболее предпочтительным для мелких и средних компаний. К плюсам данного варианта можно отнести:

• процесс внедрения требует значительно меньших затрат времени и внутренних ресурсов компании;
• является менее затратным с финансовой точки зрения. Учет может осуществляться главным бухгалтером компании (при наличии определенных навыков или с помощью периодической консультационной поддержки);
• большая часть хозяйственных операций для МСФО транслируется из данных российского учета. Процесс автоматизирован, что снижает риск потери или искажения данных в зависимости от «человеческого фактора»;
• для целей МСФО используется обособленная учетная политика;
• план счетов РСБУ может быть привязан к плану счетов МСФО в зависимости от требований компании к учету (с помощью механизма настройки соответствия счетов);
• стандартный план счетов МСФО достаточно детализирован и позволяет добавлять или изменять счета (субсчета).

Среди недостатков данного подхода можно выделить следующие:

• требуются дополнительные контрольные действия за процессом трансляции, например, в части ставки ЦБР (если функциональные валюты отличаются), регистрации операций на счетах, потери информации при переносе и др. (технический фактор);
• перенос операций осуществляется по курсу на дату их совершения, что может привести к противоречиям со МСФО 21 «Влияние изменения валютных курсов» (IAS 21);
• часть специализированных операций, по-прежнему, учитываются вручную, например, применение отложенных налогов или финансовая аренда;
• стандартные формы отчетности, встроенные в систему, могут не соответствовать требованиям, предъявляемым групповой (материнской) учетной политикой (формы отчетности могут быть настроены под требования, однако, это потребует дополнительных финансовых затрат);

Остановимся более подробно на том, как работает блок МСФО в 1С8.

Условно, процесс формирования  данных по МСФО можно разделить на две составляющие:

1. первоначальные настройки учета;
2. рабочие процедуры.

Наиболее важным этапом с точки зрения работоспособности системы является формирование первичных настроек.

К ним можно отнести пользовательские настройки:

• организация плана счетов, настройка соответствия счетов РСБУ и МСФО – «меппинга»;
• настройка параметров учетной политики (непосредственно влияют на работу программы): метод оценки (переоценки) основных средств и НМА (по первоначальной или справедливой стоимости), метод амортизации (линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции), способ оценки инвестиционной собственности, способ оценки материально-производственных запасов (по средней или ФИФО), способ отражения объединения бизнеса (метод покупки или объединения интересов, последний в настоящее время не применяется), способ отражения процента выполнения договоров строительного подряда;
• выбор ведения валюты международного учета;
• настройка правил трансляции. Один из важнейших элементов работоспособности программы. Трансляция осуществляется в три этапа – это перенос проводок, перенос данных учета запасов (только поступление) и перенос данных регистров затрат. Использование двух последних этапов связано с отличиями в ведении международного учета (например, в учетной политике для целей МСФО используются отличные от РСБУ методы оценки запасов).

К рабочим процедурам необходимо приступать только после того, как успешно выполнены первоначальные настройки программы.

К таким процедурам можно отнести все операции, которые в соответствии с выбранными параметрами учетной политики, не транслируются из данных российского учета, а также специфические операции, признание  которых требуется международными стандартами (например, признание финансовой аренды):

• учет ОС и НМА: поступление ОС (если по каким-то причинам поступление транслировать из РСБУ нежелательно), выбор метода амортизации, основные параметры ее начисления, изменение параметров ОС, выбытие, переоценка и т.д.;
• учет запасов: их оценка, переоценка, списание, реализация (поступление транслируется из данных российского учета);
• начисление расходов (расходы фактически понесены, но документов по ним пока не поступило) с возможностью их последующего реверсирования;
• начисление резервов;
• переоценка денежных активов и обязательств;
• расчет себестоимости выпуска готовой продукции.

Очевидно, что более детальный список рабочих процедур, будет зависеть от индивидуальных настроек учета, связанных со спецификой бизнеса (какие операции необходимо транслировать, какие нет), от сложности хозяйственных операций.

Для всех вышеуказанных процедур в блоке МСФО предусмотрены отдельные документы, что позволяет избежать внесения данных вручную.

Напоследок стоит заметить, что автоматизация процесса подготовки отчетности в соответствии с МСФО с использованием программных средств 1С не является идеальным вариантом, это всего лишь один из способов добиться снижения затрат времени и ресурсов на подготовку отчетности. Не следует ожидать, что после внедрения модуля МСФО, все заработает как часы. На каждом из этапов потребуется как техническая, так и методологическая поддержка, меры оперативного контроля со стороны специалистов и менеджмента. Появление ошибок (например, технических или вследствие действия «человеческого» фактора – нехватка знаний и навыков работы с программой) на первых порах неизбежно, и нужно быть готовым к их оперативному выявлению и исправлению.

About Alinga Consulting Group

    Audit and Taxation     Legal     Accounting and Payroll

Questions? Ask Alinga's Experts!