Валютный контроль

Юлия Мазур, Партнер,
руководитель отдела бухгалтерского сопровождения

Контроль над расчетами между резидентами и нерезидентами, над поступлением иностранной валюты в Россию и над её выбытием – часть государственной финансовой политики. Интерес государства к корпоративным и частным валютным контрактам вполне оправдан: выведение капитала за рубеж – это настоящий бич для любой национальной экономики, а фиктивные валютные контракты, не подтверждённые действительными сделками – простой и элегантный способ для такого выведения. Именно волей к недопущению выведения капитала из страны по фиктивным контрактам, потребностью в информации о потоках денежных средств в иностранной валюте продиктовано существование валютного контроля над расчетами в финансовой системе государства. Правила взаимодействия сторон расчетов и порядок их оформления регулируются Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно упомянутому закону на территории России в общем случае запрещены расчеты в иностранной валюте между резидентами.

Наиболее внимательными к документальному оформлению валютных операций следует быть в случае расчетов между резидентом и нерезидентом, поскольку в этом случае порядок действий зависит от того, какой договор заключен между сторонами – договор займа или договор купли-продажи, а так же от суммы контракта, валюты контракта, направления расчетов. Для Вашего удобства мы оформили инструкцию по соблюдению требований валютного контроля в виде двух таблиц: одна – для случая, когда Резидент является источником денежных средств по внешнеторговому контракту; другая – наоборот, Резидент является приёмником денежных средств.

Сначала определимся – кого считать резидентом, а кого нерезидентом в контексте валютного контроля:

Резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов-юридических лиц;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации.

Нерезиденты:

а) физические лица, не упомянутые в предыдущем списке;

б) юридические лица, организации (в т.ч. межгосударственные и межправительственные), созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в предыдущем подпункте;

д) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) иные лица, не указанные в предыдущем списке Резидентов.

Памятка по процедурам валютного контроля

1. Продавец (Получатель денежных средств) – Нерезидент; Покупатель (Источник денежных средств) – Резидент

Этапы взаимодействия сторон	Заём
	До 5 000 $		Свыше 5 000 $ или Сумма контракта не определена
	Расчеты в рублях	Расчеты в иностранной валюте	Расчеты в рублях	Расчеты в иностранной валюте
Заключение договора	Резидент не оформляет Паспорт сделки		Резидент оформляет Паспорт сделки
Оплата	При оплате процентов, возврате займа Резидент представляет в уполномоченный банк: - Расчетный документ (Платёжное поручение) с указанием кода вида валютной операции в следующем формате: {VO<код вида валютной операции>	Резидент при списании (зачислении) иностранной валюты с его счета (на его счет) в уполномоченном банке представляет в уполномоченный банк следующие документы: - Обязательно: «Справка о валютных операциях». Есть возможность в договоре банковского счета уполномочить банк заполнять Справку – на каждый приход/расход денежных средств, связанный с исполнением контракта. - По запросу банка: Документ о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и т.п.	При оплате процентов, возврате займа Резидент представляет в уполномоченный банк: Расчетный документ (Платёжное поручение) с указанием кода вида валютной операции и № Паспорта сделки в следующем формате: {VO<код вида валютной операции>PS<номер паспорта сделки>}	Резидент при списании (зачислении) иностранной валюты с его счета (на его счет) в уполномоченном банке представляет в уполномоченный банк следующие документы: - Обязательно: «Справка о валютных операциях». Есть возможность в договоре банковского счета уполномочить банк заполнять Справку – на каждый приход/расход денежных средств, связанный с исполнением контракта. - По запросу банка: Документ о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и т.п.
Отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг, переход иных имущественных прав)	Не применимо

Этапы взаимодействия сторон	Купля-продажа товаров/работ/услуг
	До 50 000 $		Свыше 50 000 $ или Сумма контракта не определена
	Расчеты в рублях	Расчеты в иностранной валюте	Расчеты в рублях	Расчеты в иностранной валюте
Заключение договора	Резидент не оформляет Паспорт сделки		Резидент оформляет Паспорт сделки
Оплата	Резидент представляет в уполномоченный банк: - Расчетный документ (Платёжное поручение) с указанием кода вида валютной операции в следующем формате: {VO<код вида валютной операции>	Резидент при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке представляет в уполномоченный банк следующие документы: - Обязательно: «Справка о валютных операциях». Есть возможность в договоре банковского счета уполномочить банк заполнять Справку – на каждый приход/расход денежных средств, связанный с исполнением контракта. - По запросу банка: Документ о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и т.п.	Резидент представляет в уполномоченный банк: Расчетный документ (Платёжное поручение) с указанием кода вида валютной операции и № Паспорта сделки в следующем формате: {VO<код вида валютной операции>PS<номер паспорта сделки>}	Резидент при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке представляет в уполномоченный банк следующие документы: - Обязательно: «Справка о валютных операциях». Есть возможность в договоре банковского счета уполномочить банк заполнять Справку – на каждый приход/расход денежных средств, связанный с исполнением контракта. - По запросу банка: Документ о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и т.п.
Отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг, переход иных имущественных прав)	Не определено		Резидент представляет в банк: - «Справку о подтверждающих документах» – не позднее 15 календарных дней со дня выпуска товара (отметка на ГТД) или со дня принятий таможенного органа ГТД (при экспорте), или после окончания месяца, в котором были оформлены перевозочные документы без ГТД и/или документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа; - копию ГТД, иных товарных отгрузочных документов; - копию акта выполненных работ.

2. Продавец (Получатель денежных средств) – Резидент; Покупатель (Источник денежных средств) – Нерезидент

Этапы взаимодействия сторон	Заём
	До 5 000 $		Свыше 5 000 $ или Сумма контракта не определена
	Расчеты в рублях	Расчеты в иностранной валюте	Расчеты в рублях	Расчеты в иностранной валюте
Заключение договора	Резидент не оформляет Паспорт сделки		Резидент оформляет Паспорт сделки
Оплата	Нерезидент (если он находится на территории России) представляет в уполномоченный банк: Расчетный документ (Платёжное поручение) с указанием кода вида валютной операции в следующем формате: {VO<код вида валютной операции> }	Резидент не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке представляет в уполномоченный банк следующие документы: - Обязательно: «Справка о валютных операциях». Есть возможность в договоре банковского счета уполномочить банк заполнять Справку – на каждый приход/расход денежных средств, связанный с исполнением контракта. - По запросу банка: Документ о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и т.п.	Резидент не позднее 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции, представляет в уполномоченный банк следующие документы: - Обязательно: «Справка о поступлении валюты Российской Федерации» - По запросу банка: Документ о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и т.п. Нерезидент (если он находится на территории России) представляет в уполномоченный банк: Расчетный документ (Платёжное поручение) с указанием кода вида валютной операции и № Паспорта сделки в следующем формате: {VO<код вида валютной операции>PS<номер паспорта сделки>}	Резидент не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке представляет в уполномоченный банк следующие документы: - Обязательно: «Справка о валютных операциях». Есть возможность в договоре банковского счета уполномочить банк заполнять Справку – на каждый приход/расход денежных средств, связанный с исполнением контракта. - По запросу банка: Документ о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и т.п.
Отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг, переход иных имущественных прав)	Не применимо

Этапы взаимодействия сторон	Купля-продажа товаров/работ/услуг
	До 50 000 $		Свыше 50 000 $ или Сумма контракта не определена
	Расчеты в рублях	Расчеты в иностранной валюте	Расчеты в рублях	Расчеты в иностранной валюте
Заключение договора	Резидент не оформляет Паспорт сделки		Резидент оформляет Паспорт сделки
Оплата	Нерезидент (если он находится на территории России) представляет в уполномоченный банк: Расчетный документ (Платёжное поручение) с указанием кода вида валютной операции в следующем формате: {VO<код вида валютной операции>}	Резидент не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке представляет в уполномоченный банк следующие документы: - Обязательно: «Справка о валютных операциях». Есть возможность в договоре банковского счета уполномочить банк заполнять Справку – на каждый приход/расход денежных средств, связанный с исполнением контракта. - По запросу банка: Документ о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и т.п.	Резидент не позднее 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции, представляет в уполномоченный банк следующие документы: - Обязательно: «Справка о поступлении валюты Российской Федерации» - По запросу банка: Документ о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и т.п. Нерезидент (если он находится на территории России) представляет в уполномоченный банк: Расчетный документ (Платёжное поручение) с указанием кода вида валютной операции и № Паспорта сделки в следующем формате: {VO<код вида валютной операции>PS<номер паспорта сделки>}	Резидент не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке представляет в уполномоченный банк следующие документы: - Обязательно: «Справка о валютных операциях». Есть возможность в договоре банковского счета уполномочить банк заполнять Справку – на каждый приход/расход денежных средств, связанный с исполнением контракта. - По запросу банка: Документ о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и т.п.
Отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг, переход иных имущественных прав)	Не определено		Резидент представляет в банк: - «Справку о подтверждающих документах» – не позднее 15 календарных дней со дня выпуска товара (отметка на ГТД) или со дня принятий таможенного органа ГТД (при экспорте), или после окончания месяца, в котором были оформлены перевозочные документы без ГТД и/или документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа; - копию ГТД, иных товарных отгрузочных документов; - копию акта выполненных работ.

Как видно из Памятки, основным документом, сопровождающим крупные внешнеторговые контракты, является Паспорт сделки. Паспорт сделки оформляет Резидент при осуществлении валютных операций: по договорам займа, превышающим 5 000 долларов США и по коммерческим договорам купли-продажи, превышающим 50 000 долларов США, либо по которым невозможно точно определить сумму (например: абонентское обслуживание). Паспорт сделки оформляется единожды на основании Договора (Контракта).

Для оформления Паспорта Сделки Резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы:

2 экз. заполненного Паспорт сделки (для коммерческого контракта – одна форма, для договора займа – другая);
копия контракта (договора), заверенная заявителем (подпись, печать);
другие документы – по требованию банка: (Свидетельство о государственной регистрации и т.п.).

Предоставить Паспорт сделки в банк необходимо не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше. В случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом Паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном Паспорте сделки, необходимо переоформить Паспорт сделки.

Банк закрывает Паспорт сделки в следующих случаях:

В случае перевода Резидентом расчетов в другой банк в следующем порядке: по письменному заявлению Резидента о закрытии Паспорта сделки в связи с переводом контракта (кредитного договора) из одного банка на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк. При этом для оформления нового Паспорта сделки в «новом» банке резидент не позднее 40 календарных дней, исчисляемых начиная с даты закрытия Паспорта сделки в «старом» банке, одновременно с другими документами представляет в «новый» банк ведомость банка, которую готовит «старый» банк. При этом в разделе 5 "Справочная информация" Паспорта сделки резидент указывает номер и дату Паспорта сделки, ранее оформленного по данному контракту (кредитному договору) в «старом» банке;
В связи с исполнением сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору) или их прекращением по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации – так же по заявлению резидента, вместе с заявлением о закрытии Паспорта сделки резидент представляет в банк Паспорта сделки документы, подтверждающие прекращение обязательств по контракту;
По истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в Паспорте сделки датой завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору);
Паспорт сделки может быть закрыт в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Хотим обратить Ваше особое внимание на установленную Законом обязанность по получению валютной выручки. Да, именно, так – обязанность. То есть другими словами, если речь идёт об иностранной валюте, истребование российскими поставщиками дебиторской задолженности перестаёт быть проблемой сторон коммерческой сделки, а становится делом государственной важности.

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров, включая возврат авансов от поставщика-нерезидента. При несоблюдении этих требований предусмотрены следующие санкции:

административный штраф на должностных лиц и юридических лиц в размере от ¾ до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (как иностранной валюты, так и российской) - КоАП, ст.15.25, пп.4, 5;
лишение свободы должностного лица (лиц) на срок до трех лет – в случае невозвращения из-за границы иностранной валюты на сумму более 30 миллионов рублей УК, ст.193.

Для соблюдения этой части валютного законодательства и во избежание санкций российская сторона контракта–кредитор должна – как минимум - принять комплекс мер по истребованию задолженности, не оставляющий сомнений в намерениях российской стороны действительно получить на свой банковский счет денежные средства от контрагента-должника, продемонстрировав тем самым реальность сделки.

В ряде случаев, в основном продиктованных отраслевой спецификой, резиденты вправе не зачислять валютную выручку на счета уполномоченных банков в России. Например: при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций - резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов.

Узнайте больше об Alinga Consulting Group

Аудит и Налогообложение Юридические услуги Бухгалтерский учет и расчет заработной платы

Есть вопросы? Спросите эксперта!

О компании

Наше резюме

Наши клиенты

Новости компании

Наша команда

Услуги

Аудит и налогообложение

Бухгалтерский учет и расчет заработной платы

Юридические услуги

Спросите эксперта

Вакансии

Ресурсы

Деловые новости

Статьи специалистов

Рассылка «Вестник ACG»

Деловая Россия

Контакты

Валютный контроль

Юлия Мазур, Партнер,
руководитель отдела бухгалтерского сопровождения

Юлия Мазур, Партнер,
руководитель отдела бухгалтерского сопровождения

О компании

Наше резюме

Наши клиенты

Новости компании

Наша команда

Услуги

Аудит и налогообложение

Бухгалтерский учет и расчет заработной платы

Юридические услуги

Спросите эксперта

Вакансии

Ресурсы

Деловые новости

Статьи специалистов

Рассылка «Вестник ACG»

Деловая Россия

Контакты

Валютный контроль

Юлия Мазур, Партнер, руководитель отдела бухгалтерского сопровождения

Юлия Мазур, Партнер, руководитель отдела бухгалтерского сопровождения

Юлия Мазур, Партнер,
руководитель отдела бухгалтерского сопровождения

Юлия Мазур, Партнер,
руководитель отдела бухгалтерского сопровождения